La Belgique a mis en place, depuis le 1er janvier 2022, un nouveau régime fiscal spécifique destiné aux travailleurs·euses et chercheurs·euses étranger·ères venant s’installer en Belgique. L’objectif est d’attirer et retenir des profils internationaux qualifiés, en offrant un cadre fiscal plus favorable.
Depuis 2022 un nouveau régime fiscal permet à l’employeur belge de verser une partie de la rémunération sous forme de remboursement de frais propres à l’employeur (frais liés à l’expatriation), exonérés d’impôt et de cotisations sociales belges, dans certaines limites.
Ce qui change depuis le 1er janvier 2025
Une loi publiée fin décembre 2025 a introduit plusieurs assouplissements importants, applicables rétroactivement au 1er janvier 2025 :
- Plafond relevé : les frais exonérés peuvent désormais représenter jusqu’à 35 % du salaire brut (au lieu de 30 % auparavant).
- Suppression du plafond annuel : le plafond absolu de 90.000 EUR est supprimé. La limite est désormais uniquement proportionnelle (35 %), sans montant maximum.
- Seuil salarial réduit : pour les expatrié·es (hors chercheurs·euses), le salaire brut minimum requis passe de 75.000 EUR à 70.000 EUR par an.
Règles transitoires pour les recrutements en 2025
Bonne nouvelle pour les employeurs ayant recruté en 2025 : les travailleurs·euses engagées en 2025 avec un salaire brut compris entre 70.000 EUR et 75.000 EUR, et remplissant les autres conditions du régime, peuvent encore introduire une demande.
Délai exceptionnel : la demande peut être introduite dans les trois mois à compter du 9 janvier 2026.
Attention : la sécurité sociale ne suit pas (encore).
Point important à anticiper : les règles de sécurité sociale n’ont pas été adaptées à ce stade. Les autorités sociales continuent d’appliquer les règles en vigueur depuis 2022.
Conséquence : les montants exonérés sur le plan fiscal peuvent rester soumis aux cotisations sociales. Cela crée une discordance entre fiscalité et sécurité sociale, et donc une complexité accrue pour les employeurs.
Plusieurs acteurs du marché, dont BDO, ont signalé cette incohérence aux autorités et demandé un alignement des règles. À ce stade, aucune adaptation n’a encore été confirmée.
Points d’attention pratiques pour les employeurs :
- Les entreprises qui appliquent déjà ce régime doivent :
- mettre à jour les contrats de travail et/ou avenants,
- adapter la structure de rémunération,
- clarifier le traitement social des indemnités.
- Une analyse individuelle reste indispensable pour :
- sécuriser l’application du régime,
- éviter des redressements ultérieurs,
- optimiser le coût global employeur.
En conclusion, ces ajustements renforcent l’attractivité fiscale de la Belgique pour les talents internationaux. Toutefois, l’absence d’alignement avec la sécurité sociale limite encore l’impact réel du dispositif et appelle à une mise en œuvre prudente. Les équipes de mobilité internationale de BDO suivent ces évolutions de près et peuvent vous accompagner dans l’analyse et la mise en œuvre opérationnelle du régime.
Nicolas Stockmans, Partner, Global Mobility Services - BDO
Melissa Claessens, Senior Manager, Global Mobility Services - BDO
