België heeft sinds 1 januari 2022 een nieuw specifiek fiscaal regime ingevoerd voor buitenlandse werknemers en onderzoekers die zich in België komen vestigen. Het doel is internationale, gekwalificeerde profielen aan te trekken en te behouden door een gunstiger fiscaal kader aan te bieden.
Sinds 2022 kan een Belgische werkgever een deel van de vergoeding uitbetalen in de vorm van een terugbetaling van door de werkgever gemaakte kosten (kosten verbonden aan immigratie), vrijgesteld van Belgische belasting en sociale bijdragen, binnen bepaalde grenzen.
Wat verandert er vanaf 1 januari 2025
Een wet gepubliceerd eind december 2025 (toepasselijk met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2025) heeft meerdere belangrijke versoepelingen doorgevoerd:
- Verhoogd percentage: de vrijgestelde kosten kunnen voortaan tot 35 % van het brutosalaris bedragen (in plaats van 30 % vroeger).
- Afschaffing van het maximumbedrag: het absolute plafond van 90.000 EUR wordt afgeschaft. De limiet is vanaf nu uitsluitend proportioneel (35 %), zonder maximumbedrag.
- Verlaagde salarisdrempel: voor ingekomen belastingplichtigen (uitgezonderd onderzoekers) daalt het vereiste minimum bruto jaarloon van 75.000 EUR naar 70.000 EUR per jaar.
Overgangsregels voor aanwervingen in 2025
Goed nieuws voor werkgevers die in 2025 rekruteren: de in 2025 aangeworven werknemers met een bruto jaarloon tussen 70.000 EUR en 75.000 EUR, en die voldoen aan de overige voorwaarden van het regime, kunnen nog steeds een aanvraag indienen.
Uitzonderlijke termijn : de aanvraag kan ingediend worden binnen drie maanden te rekenen vanaf 9 januari 2026.
Opgelet : de sociale zekerheid volgt (nog) niet.
Belangrijk aandachtspunt om te rekening mee te houden : de regels van de sociale zekerheid werden nog niet aangepast op dit moment. De sociale autoriteiten blijven de sinds 2022 geldende regels toepassen.
Gevolg : de fiscaal vrijgestelde bedragen kunnen nog steeds onderworpen blijven aan sociale zekerheidsbijdragen. Dit creëert een discrepantie tussen fiscaliteit en sociale zekerheid, en dus extra complexiteit voor werkgevers.
Meerdere marktspelers, waaronder BDO, hebben deze inconsistentie bij de autoriteiten aangekaart en gevraagd om een afstemming van de regels. Tot op heden is geen aanpassing bevestigd.
Praktische aandachtspunten voor werkgevers :
Werkgevers die dit regime reeds toepassen moeten :
- arbeidscontracten en/of bijlagen bijwerken,
- de beloningsstructuur aanpassen,
- de sociale behandeling van vergoedingen verduidelijken.
Een individuele analyse blijft onmisbaar om :
- de toepassing van het regime veilig te stellen,
- latere correcties/naheffingen te vermijden,
- de totale werkgeverskost te optimaliseren.
De conclusie is dat deze aanpassingen de fiscale aantrekkelijkheid van België voor internationale talenten versterken. De afwezigheid van afstemming met de sociale zekerheid beperkt evenwel nog steeds de reële impact van het stelsel en vraagt om een voorzichtige implementatie. De teams voor internationale mobiliteit van BDO volgen deze ontwikkelingen op de voet en kunnen u begeleiden bij de analyse en operationele implementatie van het regime.
Nicolas Stockmans, Partner, Global Mobility Services - BDO
Melissa Claessens, Senior Manager, Global Mobility Services - BDO
