©
Kelly Sikkema - Unsplash
De fiscale hervorming van 2026 zal concrete gevolgen hebben voor de verloning van werknemers en het loonbeleid van ondernemingen. Een geleidelijke stijging van het nettoloon, een nieuwe grens voor bepaalde extralegale voordelen en de terugkeer van auteursrechten voor IT: drie evoluties om nauwlettend op te volgen.
De hervorming van de personenbelasting die deze zomer werd aangenomen, beperkt zich niet tot technische aanpassingen. Verschillende maatregelen zullen concrete gevolgen hebben voor werkgevers, HR-verantwoordelijken en werknemers. Sommige zullen rechtstreeks het nettoloon van werknemers beïnvloeden, terwijl andere een impact zullen hebben op de manier waarop ondernemingen hun verloningspakketten structureren.
Een geleidelijke verhoging van het nettoloon
De hervorming heeft tot doel het beschikbare inkomen van werknemers geleidelijk te verhogen. De belastingvrije som zal de komende jaren stijgen, terwijl de toeslagen voor kinderen ten laste worden aangepast, in het bijzonder voor het eerste en tweede kind. Omgekeerd zal het huwelijksquotiënt geleidelijk worden afgebouwd. De regels inzake bedrijfsvoorheffing werden reeds aangepast, waardoor bepaalde effecten geleidelijk zichtbaar worden op de loonfiches.
Ook de fiscale werkbonus wordt versterkt. Voor de begunstigden van de hoogste werkbonus stijgt het percentage van 52,54% naar 63% vanaf aanslagjaar 2027 en vervolgens naar 72% vanaf 2029. Voor de andere begunstigden stijgt het percentage van 33,14% naar 35% vanaf 2029. Het doel is de betrokken werknemers in staat te stellen een groter deel van hun loon over te houden.
Voor werkgevers bevestigt deze evolutie het belang van transparante communicatie over het totale verloningspakket. Werknemers besteden immers steeds meer aandacht aan het nettoloon dat zij daadwerkelijk ontvangen.
Een nieuwe grens voor bepaalde voordelen van alle aard
De hervorming voert een nieuw mechanisme in voor bepaalde forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard, zoals bijvoorbeeld aandelenopties en bedrijfswagens. Wanneer deze meer dan 20% van de totale belastbare bezoldiging van alle werknemers vertegenwoordigen, kan een afzonderlijke bijdrage van 7,5% worden toegepast op het gedeelte dat deze grens overschrijdt. Er bestaat een afzonderlijke sanctie als de drempel in hoofde van bedrijfsleiders wordt overschreden.
Ondernemingen die een belangrijk deel van de verloning toekennen in de vorm van voordelen zoals een bedrijfswagen, een ter beschikking gestelde woning of andere forfaitair gewaardeerde voordelen, zullen daarom de samenstelling van hun verloningspakketten zorgvuldig moeten bekijken.
Het doel is niet om extralegale voordelen ter discussie te stellen, maar om bepaalde verloningsstructuren die sterk op dergelijke voordelen zijn gericht, verder te omkaderen.
Software valt opnieuw onder het auteursrechtenregime
Een andere belangrijke wijziging voor de technologiesector is dat computerprogramma’s vanaf 1 januari 2026 opnieuw uitdrukkelijk onder het fiscale auteursrechtenregime vallen. Deze wijziging maakt een einde aan de onzekerheid die na de hervorming van 2023 was ontstaan en opent opnieuw bepaalde mogelijkheden voor de betrokken ondernemingen en ontwikkelaars.
Het regime zal echter niet automatisch van toepassing zijn op alle IT-profielen. Het bestaan van een beschermd werk en een daadwerkelijke overdracht of licentieverlening van de rechten blijven essentiële voorwaarden. De betrokken ondernemingen doen er daarom goed aan hun situatie te analyseren voordat zij een verloningsbeleid op basis van dit mechanisme invoeren of herzien.
Naast de fiscale wijzigingen zet de hervorming van 2026 ondernemingen ertoe aan om bepaalde aspecten van hun verloningsbeleid opnieuw te bekijken. De evolutie van het nettoloon, de verdere omkadering van extralegale voordelen en de herinvoering van software binnen het auteursrechtenregime zijn stuk voor stuk veranderingen waarop ondernemingen best anticiperen, om zowel de mogelijke risico’s als de opportuniteiten die eruit kunnen voortvloeien in kaart te brengen.
Door Nicolas Stockmans, Partner – Global Mobility Services, BDO en Melissa Claessens, Senior Manager – Global Mobility Services, BDO